雖然薩班斯法沒(méi)有直接明確對(duì)IT的要求，但企業(yè)在實(shí)施符合法案要求的內(nèi)控過(guò)程時(shí)，發(fā)現(xiàn)IT方面的工作量竟然占到了40%以上，這是因?yàn)橐环矫鍵T要作為管理組織業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具與手段，例如，對(duì)財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的機(jī)密性、完整性控制，以及對(duì)業(yè)務(wù)交易信息的監(jiān)督與數(shù)據(jù)采集都離不開(kāi)IT系統(tǒng);另一方面IT本身的風(fēng)險(xiǎn)，例如網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，也是薩班斯法關(guān)注的重要內(nèi)容，特別是如何使已有的IT流程和應(yīng)用系統(tǒng)中的控制符合薩班斯法的要求是CIO為頭痛的問(wèn)題。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)行業(yè)主管部門一直在要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。2004年9月30日中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，旨在為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，督促商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行，其中包括了對(duì)建立銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的要求。2006年3月1日銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》和《電子銀行安全評(píng)估指引》，直接對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)較大的電子銀行提出了進(jìn)行獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的信息系統(tǒng)審計(jì)的要求。與此同時(shí)，其他行業(yè)監(jiān)管部門也準(zhǔn)備出臺(tái)類似的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。中國(guó)財(cái)政部于2006年10月發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，其目的是為推動(dòng)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的成立，預(yù)示著我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面將迎來(lái)一部類似美國(guó)《薩班斯法案》的標(biāo)準(zhǔn)體系，屆時(shí)必將對(duì)IT風(fēng)險(xiǎn)控制提出相應(yīng)的要求。

這些方面并沒(méi)有涵蓋所有的IT風(fēng)險(xiǎn)，反映的問(wèn)題也只是冰山之一角，不同的行業(yè)在不同的時(shí)期，其IT風(fēng)險(xiǎn)有著不同的表現(xiàn)形式。在應(yīng)對(duì)這些IT風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們也曾有過(guò)各種風(fēng)險(xiǎn)控制方法和模型，但一般都是針對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)提出來(lái)的，偏重于某一技術(shù)領(lǐng)域，而且大多是采用事后反應(yīng)式的控制措施。在信息化的整合見(jiàn)效期，這種單一的“救火模式”將使我們疲于應(yīng)付各種層出不窮的風(fēng)險(xiǎn)。特別對(duì)于像制度、流程、人員行為等方面有可能涉及組織核心價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的控制方法存在明顯不足。

科學(xué)合理的IT風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)具有前瞻性的、全局性的控制機(jī)制，能融合防范與應(yīng)對(duì)信息安全、IT治理、IT管理、IT服務(wù)、IT應(yīng)用、IT項(xiàng)目、IT基礎(chǔ)設(shè)施、業(yè)務(wù)連續(xù)性、IT外包等方面的風(fēng)險(xiǎn)，并能有效地指導(dǎo)組織控制IT風(fēng)險(xiǎn)，使IT戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略相融合，促進(jìn)IT為組織持續(xù)地創(chuàng)造價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)有效益的信息化。

二、COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

在研究與探討IT風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，讓我們先跳出IT，從行業(yè)監(jiān)管者及企業(yè)管理者的角度來(lái)觀察是如何管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，順著這樣的思路，接合我們國(guó)內(nèi)IT風(fēng)險(xiǎn)控制的具體情況，我們建立一個(gè)既符合COSO要求，又能指導(dǎo)企業(yè)一步步實(shí)施對(duì)IT的風(fēng)險(xiǎn)控制的IT風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

從行業(yè)監(jiān)管者和企業(yè)管理層來(lái)看，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是保護(hù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，IT風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分。不管是什么規(guī)模的組織，都需要有一套控制指南來(lái)有效地管理企業(yè)內(nèi)外各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的變化和新技術(shù)的發(fā)展及時(shí)更新，才能保證企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理己成為企業(yè)發(fā)展的主旋律。

COSO是行業(yè)監(jiān)管者及企業(yè)管理者常使用的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架于2004年4月由美國(guó)COSO委員會(huì)正式頒布。COSO委員會(huì)認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)容納量(Risk Appetite)范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。此框架要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)包括IT風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)容納量的范圍內(nèi)。

COSO管理框架的主要內(nèi)容：

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

    確定企業(yè)的戰(zhàn)略
    提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果;
    保證企業(yè)報(bào)告的可靠性;
    遵循相關(guān)法律法規(guī)的要求。

為達(dá)成以上目標(biāo)，管理風(fēng)險(xiǎn)的主要過(guò)程有：

控制環(huán)境

任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。人的活動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他要素的核心。